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取得走逃(失聯)企業開具的專票咋處理?稅務總局明確了
發布時間:2016-12-14 15:50:32 瀏覽量:652

        

日常工作中,企業的財務人員是不是會遇到這種情況:取得增值稅專用發票后卻發現開票企業被稅務機關確認為走逃(失聯)企業,那么,這種專票能不能入賬抵扣,又該如何處理呢?別著急,國家稅務總局近日專門發布《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局2016年第76號公告,下稱《公告》),明確了相關情形的業務處理問題。

  


走逃(失聯)企業如何判定


  

  《公告》確,走逃(失聯)企業,是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監管的企業。根據稅務登記管理有關規定,稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段,仍對企業和企業相關人員查無下落的,或雖然可以聯系到企業代理記賬、報稅人員等,但其并不知情也不能聯系到企業實際控制人的,可以判定該企業為走逃(失聯)企業。

  


兩種情形下開具的專票被列為異常憑證



  《公告》明確,走逃(失聯)企業存續經營期間發生下列情形之一的,所對應屬期開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱“異常憑證”)范圍。

  

  1.商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產企業無實際生產加工能力且無委托加工,或生產能耗與銷售情況嚴重不符,或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

  

  2.直接走逃失蹤不納稅申報,或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次,規避稅務機關審核比對,進行虛假申報的。

  


取得“異常憑證”要分三種情況處理


  

  增值稅一般納稅人取得異常憑證,應區分以下情形進行處理:

  

  尚未申報抵扣或申報出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;

  

  已經申報抵扣的,一律先作進項稅額轉出;

  

  已經辦理出口退稅的,稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅,無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業提供差額部分的擔保。經核實,符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的,企業可繼續申報抵扣,或解除擔保并繼續辦理出口退稅。

  


新規定自2016年12月1日起施行


  

  《公告》自2016年12月1日起施行。異常憑證由開具方主管稅務機關推送至接受方所在地稅務機關進行處理,具體操作規程另行明確。

  

 


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